Em chân thành cảm ơn!
Người gửi: le vi
>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua điện thoại gọi:
Biếu quà tiền tỷ có được khấu trừ thuế không
Trả lời:
Cảm ơn quý khách đã gửi câu hỏi đến chuyên mục hỏi đáp của công ty chúng tôi. Câu hỏi của bạn sẽ được tư vấn như sau:
Căn cứ điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
"2.19. Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra […]
Mức giới hạn 15% trong 3 năm đầu chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp mới thành lập được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập mới do hợp nhất, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu”
Theo đó, khi công ty có phát sinh chi phí tiếp khách, đối ngoại khách hàng, nếu khoản chi này phục vụ cho hoạtj động sản xuất kinh doanh của công ty và có đầy đủ háo đơ hợp pháp thì sẽ được tính vào chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chị thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty
Tuy nhiên, khoản chi phí nêu trên không được quá 10% tổng chi phí được trừ (chưa bao gồm khoản chi phí khống chế cho hoạt động tiếp khách, đối ngoại khách hàng đó); đối với doanh nghiệp thành lập mới không được vượt quá 15% trong ba năm đầu.
Phần chi phí vượt quá 10% hoặc 15% đối với doanh nghiệp thành lập mới sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
Như vậy, nếu khoản tiền 1 tỷ mua quà biếu cho khách hàng (công ty chứng minh được khoản chi này liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty) của công ty quý khách vượt quá 10% tổng số chi được trừ (chưa bao gồm khoản chi khống chế cho việc mua quà biếu) hoặc vượt quá 15% tổng số chi được trừ (chưa bao gồm khoản chi khống chế cho việc mua quà biếu) đối với doanh nghiệp mới thành lập thì phần chi vượt quá sẽ không được trừ khi xác đinh thu nhập chịu thế của công ty.
Cụ thể qua ví dụ như sau:
Nếu công ty quý khách thành lập trước 01/01/2009 thì chi phí tiếp khách, đối ngoại của công ty sẽ có chi phí khống chế tối đa là 10% tổng chi phí được trừ (chưa bao gồm khoản chi đó)
– Tổng các khoản chi được trừ vào chi phí (không bao gồm phần chi mua quà biếu khách hàng liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh sản xuất của công ty) là 4 tỷ đồng
– Chi phí đối ngoại, tiếp khách với đối tác liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty là 1 tỷ đồng
Phần chi phí đối ngoại, tiếp khách … liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty được trừ tính vào chi phí khống chế tối đa là:
4 tỷ x 10% = 0,4 tỷ đồng
Vậy tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thế thu nhập doanh nghiệp của công ty là:
4 tỷ + 0,4 tỷ = 4,4 tỷ đồng
Số chi vượt quá chi phí khống chế là 0,6 tỷ đồng không được trừ khi xác nhận thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty.
Lưu ý:
Thông tư số 130/2008/TT-BTC đã hết hiệu lực tại thời điểm hiện tại nên chỉ có giá trị tham chiếu.
Trân trọng./.
BỘ PHẬN TƯ VẤN PHÁP LUẬT – onet.vn ;
——————————————————
THAM KHẢO DỊCH VỤ PHÁP LÝ LIÊN QUAN:
